Propuesta de un mecanismo de control para la materialidad de las operaciones contables y fiscales de los contribuyentes en México
DOI:
https://doi.org/10.29105/revin20.40-431Palabras clave:
Control, Control interno, Control interno fiscal, Materialidad, Razón de negociosResumen
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo proponer un mecanismo de control para la materialidad de las operaciones contables y fiscales de los contribuyentes en México. El enfoque es cualitativo y descriptivo. El eje se centra en aquellos contribuyentes que realizaron operaciones reales, fidedignas; Para ello, se llevó a cabo una revisión documental o bibliográfica y un análisis interpretativo, buscando contestar la pregunta ¿Cómo desvirtuar y probar la materialidad de las operaciones? El propósito de esta técnica no es probar si se rechaza o no la hipótesis, sino generar conocimiento empírico como resultado del método. La información, se obtuvo mediante la lista de contribuyentes que publica el Servicio de Administración Tributaria actualizada al 31 de mayo de 2023. Los hallazgos principales indican que 331 empresas lograron desvirtuar los hechos que les imputan, lo que representa el 2.6% del total de las 12675 empresas. Se concluye que la problemática continua, lo que significa que en los próximos días, meses o años posiblemente se pudiera incrementar la lista de contribuyentes de acuerdo con el artículo 69 – B del Código Fiscal de la Federación vigente.
Descargas
Citas
AICPA. (1949). Internal control: elements of a coordinated system and its importance to management and the independent public accountant, special report (Committee on Auditing Procedure (ed.); Número 103. https://egrove.olemiss.edu/aicpa_comm/103
Balcer, J. S., Berthin, G., & Canda, I. A. (2004). Módulo de Asistencia Técnica (TAM) Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica (MICIL)/ Integrated Internal Control Framework for Latin América. 22314(01), 0–76.
Código Fiscal de La Federación CFF. Vigente. Estados Unidos Mexicanos, Cámara de Diputados del H. Congreso de La Unión, Secretaría General, Secretaría de Servicios Parlamentarios, Centro de Documentación, Información y Análisis (2019).
Código Fiscal de la Federación, publicado en el Diario Oficial de la Federación. Recuperado de: http://gaceta.diputados.gob.mx/
Código Fiscal de la Federación. [en línea]. México, D.F. Última Reforma DOF 30-01-2007. [Fecha de consulta: 05 julio 2023]. Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/leyinfo/pdf/8.pdf
Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento (2017). Impacto de las Modificaciones Normativas en el Ejercicio de la Profesión Normas Internacionales de Auditoría Normas de Atestiguamiento Normas de Revisión. Otros Servicios Relacionados Page 2
Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento. (2017). Normas Internacionales de Auditoría. México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
Committe of Sponsoring Organizations of the tradway commission, COSO (2015). Consultado el día 05/07/2023 Recuperado en: http://www.coso.org/aboutus.htm
COSO. (s/f). History. https://www.coso.org/Pages/aboutus.aspx COSO. (1992). INTERNAL CONTROL – INTEGRATED FRAMEWORK. COSO. (2013). Control Interno — Marco Integrado. Resumen Ejecutivo.
Diccionario del español de México (s.f.), El Colegio de México, A.C., [04 de octubre de 2023].
Estupiñan, R. G. (2011). Control Interno y Fraudes. Bogotá: Ecoe Ediciones.
Estupiñan, R. G. (2015). Administración de riesgos E.R.M. y la auditoría interna. Bogotá Colombia: ECOEDICIONES.
Fayol, H. (1961). Administración Industrial y General. Cd. México: Herreo Hermanos, S. A
Hernández, A. (2016). El control interno contable y fiscal como medida para contribuir a la maximización de los resultados financieros de los negocios. Innovaciones de negocios, 13(25). https://doi.org/10.29105/rinn13.25-3 DOI: https://doi.org/10.29105/rinn13.25-3
Hernández, A., (2011). Análisis crítico del control interno fiscal y su incidencia en las contingencias fiscales en la industria manufacturera de Nuevo León. Tesis para obtener el grado de Doctor en Contaduría, San Nicolás de los Garza: Universidad Autónoma de Nuevo León.
Koontz, H. & Weihrich, (1994). Administración una perspectiva global. Cd. México: McGraw Hill.
Lakis, V., & Giriūnas, L. (2012). The Concept of Internal Control System: Theoretical Aspect. Ekonomika, 91(2), 142–152. https://doi.org/10.15388/ekon.2012.0.890 DOI: https://doi.org/10.15388/Ekon.2012.0.890
Lozano, E., Amasifuén, M., & Luna, E. (2020). Control interno y gestión administrativa de la municipalidad provincial de Picota. Balance´s. Tingo María, volumen 8, número 11, https://revistas.unas.edu.pe/index.php/Balances/article/view/198/181. 81-89
NIF, (2022). Normas de Información Financiera, 17a edición, versión estudiantil
Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera: Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Mantilla, S. A. (2009). Auditoría del CONTROL INTERNO. 457.
Rasteletti, A (2018). Perfil de la Factura Electrónica. En A. Barreix & Zambrano (Eds.), Factura
Electrónica en América Latina, (pp. 83-90). http://dx.doi.org/10.18235/0001038 DOI: https://doi.org/10.18235/0001038
Pérez, L., & Badajoz, J. (2022). El control interno y su influencia en la gestión de recursos financieros. Ciencia Latina Revista Científica Multidisciplinar, 6,(5), 2024-2040. https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v6i5.3227 . DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v6i5.3227
Piloso, A., & Mendoza, M. (2022). Análisis de la efectividad del control interno en procesos de recaudación en empresas públicas. Dom. Cien., 8(2). 352-369. https://doi.org/10.23857/dc.v8i2.2649 .
Real Academia Española. (s.f.). En Diccionario de la lengua española. Recuperado el 04 de octubre, 2023, de https://dle.rae.es/
Rositas Martínez, J. (2017). Los tamaños de las muestras en encuestas de las ciencias sociales y su repercusión en la generación del conocimiento. InnOvaciOnes De NegOciOs, 11(22). https://doi.org/10.29105/rinn11.22-4 DOI: https://doi.org/10.29105/rinn11.22-4
Servicio de Administración Tributaria: recuperado el día 05 de julio de 2023 http://omawww.sat.gob.mx/cifras_sat/Paginas/datos/vinculo.html?page=ListCompleta69B.html
Whittinton, K. P. (2005). Principios de Auditoría. EE.UU.: McGraw-Hill
Zambrano, J., & Concha, J. (2021). Análisis de la gestión administrativa y su impacto en la rentabilidad de la empresa pinturas Mundocolor, del cantón Santo Domingo. Pol. Con., 6, número https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=7927027
Descargas
Publicado
Cómo citar
Número
Sección
Licencia
Derechos de autor 2023 Noe Francisco Rico Martínez, Alfonso Hernández Campos, Jes´us Gerardo Cruz Álvarez, Sergio Armando Guerra Moya
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0.
La revista InnOvaciOnes de NegOciOs es una revista electrónica gratuita y de acceso abierto de carácter científico-académico y es una publicación de la Universidad Autónoma de Nuevo León, en la cual los autores conservan sus derechos de autor y otorgan a la revista el derecho exclusivo de primera publicación del trabajo. Se permite que terceros utilicen el contenido publicado, siempre y cuando se reconozca la autoría del trabajo y se cite la primera publicación en esta revista.
Para mayor información favor de comunicar a la Secretaria de Investigación (FACPyA) de la Universidad Autónoma de Nuevo León. Teléfono: (81) 1340-4431. Correo electrónico: revinnova.negocios@uanl.mx